Wiki source for OmowienieNowelizacjiVAT15102008
====Omówienie nowelizacji ustawy o VAT====
==projekt uchwalony przez Sejm w dniu 15.10.2008==
((1)) Treść projektu
Treść projektu przyjętego przez Sejm RP znajduje się na stronie Sejmu [[http://orka.sejm.gov.pl/SQL.nsf/ustawyall?OpenAgent&6&26 tutaj]]
Do niniejszego opracowania załączam projekt.
{{files}}
((1)) Artykuły
M.Majkowska, Już od grudnia firma szybciej odzyska podatek naliczony, Rzeczpospolita 20.10.2008 (MajkowskaFirmaSzybciejOdzyskaPodatekNaliczonyRzeczpospolita)
((1)) Proponowane zmiany
Proponowane zmiany mozna pogrupować następująco:
((2)) Zmiany do ustawy o podatku od towarów i usług ({{pu akt="UVAT"}})
((3)) zmiana definicji eksportu
art. 2 pkt. 8 ustawy
Zmianę tę rozumiem tak, że darowizna będzie mogła stanowić eksport towarów. W tej chwili eksportem jest wyłącznie potwierdzony przez właściwy urząd celny wywóz towarów z terytorium Polski do kraju trzeciego w wykonaniu czynności dostawy (określonej w {{pu przepis="art. 5 ust. 1 UVAT"}}), z wyłaczeniem jednakże np. dostaw nieodpłatnych.
((3)) wprowadzenie specjalnej regulacji dla magazynów konsygnacyjnych
art. 2 pkt. 27c-27e ustawy
Wprowadzenie nowych definicji: magazynu konsygnacyjnego i prowadzącego magazyn konsygnacyjny.
Definicje sa związane z wprowadzaną regulacją zmieniającą opodatkowanie składów typu "call of stock".
art. 12a ustawy
Zdefiniowanie zasad korzystania z magazynów konsygnacyjnych. Zgodnie z tym przepisem za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) uważa się dostawę towarów do składu konsygnacyjnego w polsce i wydanie tych towarów prowadzącemu skład. WNT powstaje u prowadzącego skład, nie ma zatem ciągu 2 dostaw: WDT-WNT na skład i następnie dostawa krajowa do odbiorcy. Powoduje to uproszczenie w rozliczaniu magazynu konsygnacyjnego. Dodatkowo podmiot zagraniczny, który dostarcza towary na skład nie musi się zarejestrować (aby móc zastosować te przepisy nie może byc zarejestrowany w Polsce). Warunki uznania WNT na magazynie konsygnacyjnym:
-podatnik zagraniczny nie jest zarejestrowany w Polsce do VAT
-towary są przeznaczone do działalności gosp. w Polsce, z wyłączeniem jednak działalności handlowej (z udogodnień na składzie może korzystać towar do produkcji ale nie towar handlowy)
-prowadzący skład złoży przed pierwszą dostaw zawiadomienie do urzedu skarbowego z podaniem danych dostawców i oświadczenia dostawcy o zamiarze składania towarów do składu konsygnacyjnego
-prowadzący magazyn prowadzi ewidencję
Przepis zawiera również regulacje, że po upływie 24 m-cy składowania towaru na składzie konsygnacyjnym towar uważa się za pobrany.
art. 20a-20b ustawy
ustalenie momentu powstania obowiżku podatkowego przy WDT i WNT zw. ze składem konsygnacyjnym
Nakazanie uznania za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) dostawy na skład konsygnacyjny w innym państwie czlonkowskim, pod warunkiem ze odbierający ma obowiązek zadeklarować dostarczony towar. Warunkiem dodatkowym jest prowadzenie szczegółowej ewidencji z której wynika data dostawy, data wydania z magazynu. Podatnik polski nie może być zatrejestrowany w kraju gdzie znajduje się skład konsygnacyjny.
Obowiązek podatkowy powstaje w innym momencie niż przy zwykłych WDT i WNT:
- przy WDT powstaje w momencie dostawy towarów z magazynu konsygnacyjnego dla podatnika podatku od wartości dodanej, nie później niż z chwilą wystawienia faktury (a nie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów - {{pu przepis="art. 20 ust. 1 UVAT"}})
- przy WNT powstaje w z chwila pobrania towaru z magazynu konsygnacyjnego, nie później niż z chwilą wystawienia faktury (a nie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia - {{pu przepis="art. 20 ust. 5 UVAT"}})
((3)) zmiany rozliczania podatku importowego
art. 33-33c ustawy
art. 33a projektu ustawy przewiduje możliwośc rozliczania podatku w deklaracji miesięcznej, jeżeli towary były objęte procedurą uproszczoną zgłoszenia uproszczonego lub procedury w miejscu.
Warunkiem stosowania tego przywileju (ust. 2) jest:
-przedłożenie naczelnikowi UC zaś. o niezaleganiu z podatkami i składkami na ub. społeczne (dokumenty nie starcze niż 6 m-cu - a więc powstaje obowiązek półrocznego aktualizowania dokumentów)
-zawiadomienie urzędu celnego i urzedu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku importowego w deklaracji
-przedlożenie zabezpieczenia do wys. kwoty podatku, który ma być rozliczany w deklaracji (zabezpieczenie zwalniane jest po przedstawieniu potwierdzenia złożenia deklaracji w której wykazano podatek importowy)
Przepis w ust. 3 wymienia syt. gdy pozwolenie na uproszczenia posiada przedstawiciel pośredni - wtedy z rozliczania VAT w deklaracji skorzystać może firma, po przedłożeniu odpowiednich dokumentów. Zabezpieczenie może złożyć przedstawiciel.
Jest też regulacja odnosząca się do **pojedynczych pozwoleń**
W sytuacji odpraw na podstawie pojedynczych pozwoleń podatnik ob owiązkowo rozlicza podatek na podstawie cyt. "deklaracji importowej", składanej do 16 dnia nastepującego miesiąca.
Wzór deklaracji i sposób jej wypełniania ustali minister..
Warunkiem stosowania tego przywileju jest jak powyzej:
-przedłożenie naczelnikowi UC zaś. o niezaleganiu z podatkami i składkami na ub. społeczne (dokumenty nie starcze niż 6 m-cu - a więc powstaje obowiązek półrocznego aktualizowania dokumentów)
-zawiadomienie urzędu celnego i urzedu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku importowego w deklaracji
-przedlożenie zabezpieczenia do wys. kwoty podatku, który ma być rozliczany w deklaracji (zabezpieczenie zwalniane jest po przedstawieniu potwierdzenia złożenia deklaracji w której wykazano podatek importowy)
((3)) inne zmiany
__zmiana definicji pierwszego zasiedlenia__
art. 2 ust. 14 ustawy
Zmiana doprecyzowująca, określająca że pierwsze zasiedlenie może wystąpić zarówno po wybudowaniu budynku jak i jego ulepszeniu.
__podwyższenie progów dla małego podatnika__
art. 2 pkt. 25 ustawy
Podwyższenie progów dla uznania podmiotu za małego podatnika. Progi po zmianach:
~- sprzedaż na poziomie 1.200.000 EUR (było 800.000 EUR)
~- prowizja dla maklerów, zarządzających funduszami powierniczymi, agentów, zleceniobiorców na poziomie 45.000 EUR (było 30.000 EUR)
__zmiana wyłączeń z ustawy o VAT__
W art. 6 ust. 1 ustawy zapis o niepodleganiu VAT sprzedaży zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans został zastąpiony sprzedażą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, którego definicja została ustalona w art. 2 pkt. 27e ustawy.
Dodatkowo wykreślono wyłączenie z opodatkowania VAT działalności w zakresie gier losowych ({{pu przepis="art. 6 ust. 3 UVAT"}}).
__zmiana definicji dostawy towarów__
Do {{pu przepis="art. 7 ust. 1 UVAT"}} dopisano, iż dostawą towarów jest zarówno zbycie lokatorskich praw do lokalu (do tej pory opodatkowane było wyłącznie ustanowienie tych praw) jak i ustanowienie i zbycie użytkowania wieczystego.
__zmiana definicji prezentu małej wartości__
{{pu przepis="art. 4 ust. 7 UVAT"}}
Prezentem małej wartości są prezenty przekazywane jednej osobie:
~- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
~- których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł. (było "//jeżeli wartość rynkowa przekazanego towaru nie przekracza 5 zł//")
__zmiana odwołania do klasyfikacji statystycznych przy usługach__
{{pu przepis="art. 8 ust. 3 UVAT"}} (i dodany ust. 4)
Nowelizacja wprowadza dodatkowy zapis, że przy określaniu miejsca świadczenia usług, są one identyfikowane za pomocą klasyfikacji statystycznych, jeżeli dla tych usług przepisy ustawy oraz przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.
----
CategoryPrawoPodatkowe CategoryPrawoCelne
==projekt uchwalony przez Sejm w dniu 15.10.2008==
((1)) Treść projektu
Treść projektu przyjętego przez Sejm RP znajduje się na stronie Sejmu [[http://orka.sejm.gov.pl/SQL.nsf/ustawyall?OpenAgent&6&26 tutaj]]
Do niniejszego opracowania załączam projekt.
{{files}}
((1)) Artykuły
M.Majkowska, Już od grudnia firma szybciej odzyska podatek naliczony, Rzeczpospolita 20.10.2008 (MajkowskaFirmaSzybciejOdzyskaPodatekNaliczonyRzeczpospolita)
((1)) Proponowane zmiany
Proponowane zmiany mozna pogrupować następująco:
((2)) Zmiany do ustawy o podatku od towarów i usług ({{pu akt="UVAT"}})
((3)) zmiana definicji eksportu
art. 2 pkt. 8 ustawy
Zmianę tę rozumiem tak, że darowizna będzie mogła stanowić eksport towarów. W tej chwili eksportem jest wyłącznie potwierdzony przez właściwy urząd celny wywóz towarów z terytorium Polski do kraju trzeciego w wykonaniu czynności dostawy (określonej w {{pu przepis="art. 5 ust. 1 UVAT"}}), z wyłaczeniem jednakże np. dostaw nieodpłatnych.
((3)) wprowadzenie specjalnej regulacji dla magazynów konsygnacyjnych
art. 2 pkt. 27c-27e ustawy
Wprowadzenie nowych definicji: magazynu konsygnacyjnego i prowadzącego magazyn konsygnacyjny.
Definicje sa związane z wprowadzaną regulacją zmieniającą opodatkowanie składów typu "call of stock".
art. 12a ustawy
Zdefiniowanie zasad korzystania z magazynów konsygnacyjnych. Zgodnie z tym przepisem za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) uważa się dostawę towarów do składu konsygnacyjnego w polsce i wydanie tych towarów prowadzącemu skład. WNT powstaje u prowadzącego skład, nie ma zatem ciągu 2 dostaw: WDT-WNT na skład i następnie dostawa krajowa do odbiorcy. Powoduje to uproszczenie w rozliczaniu magazynu konsygnacyjnego. Dodatkowo podmiot zagraniczny, który dostarcza towary na skład nie musi się zarejestrować (aby móc zastosować te przepisy nie może byc zarejestrowany w Polsce). Warunki uznania WNT na magazynie konsygnacyjnym:
-podatnik zagraniczny nie jest zarejestrowany w Polsce do VAT
-towary są przeznaczone do działalności gosp. w Polsce, z wyłączeniem jednak działalności handlowej (z udogodnień na składzie może korzystać towar do produkcji ale nie towar handlowy)
-prowadzący skład złoży przed pierwszą dostaw zawiadomienie do urzedu skarbowego z podaniem danych dostawców i oświadczenia dostawcy o zamiarze składania towarów do składu konsygnacyjnego
-prowadzący magazyn prowadzi ewidencję
Przepis zawiera również regulacje, że po upływie 24 m-cy składowania towaru na składzie konsygnacyjnym towar uważa się za pobrany.
art. 20a-20b ustawy
ustalenie momentu powstania obowiżku podatkowego przy WDT i WNT zw. ze składem konsygnacyjnym
Nakazanie uznania za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) dostawy na skład konsygnacyjny w innym państwie czlonkowskim, pod warunkiem ze odbierający ma obowiązek zadeklarować dostarczony towar. Warunkiem dodatkowym jest prowadzenie szczegółowej ewidencji z której wynika data dostawy, data wydania z magazynu. Podatnik polski nie może być zatrejestrowany w kraju gdzie znajduje się skład konsygnacyjny.
Obowiązek podatkowy powstaje w innym momencie niż przy zwykłych WDT i WNT:
- przy WDT powstaje w momencie dostawy towarów z magazynu konsygnacyjnego dla podatnika podatku od wartości dodanej, nie później niż z chwilą wystawienia faktury (a nie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów - {{pu przepis="art. 20 ust. 1 UVAT"}})
- przy WNT powstaje w z chwila pobrania towaru z magazynu konsygnacyjnego, nie później niż z chwilą wystawienia faktury (a nie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia - {{pu przepis="art. 20 ust. 5 UVAT"}})
((3)) zmiany rozliczania podatku importowego
art. 33-33c ustawy
art. 33a projektu ustawy przewiduje możliwośc rozliczania podatku w deklaracji miesięcznej, jeżeli towary były objęte procedurą uproszczoną zgłoszenia uproszczonego lub procedury w miejscu.
Warunkiem stosowania tego przywileju (ust. 2) jest:
-przedłożenie naczelnikowi UC zaś. o niezaleganiu z podatkami i składkami na ub. społeczne (dokumenty nie starcze niż 6 m-cu - a więc powstaje obowiązek półrocznego aktualizowania dokumentów)
-zawiadomienie urzędu celnego i urzedu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku importowego w deklaracji
-przedlożenie zabezpieczenia do wys. kwoty podatku, który ma być rozliczany w deklaracji (zabezpieczenie zwalniane jest po przedstawieniu potwierdzenia złożenia deklaracji w której wykazano podatek importowy)
Przepis w ust. 3 wymienia syt. gdy pozwolenie na uproszczenia posiada przedstawiciel pośredni - wtedy z rozliczania VAT w deklaracji skorzystać może firma, po przedłożeniu odpowiednich dokumentów. Zabezpieczenie może złożyć przedstawiciel.
Jest też regulacja odnosząca się do **pojedynczych pozwoleń**
W sytuacji odpraw na podstawie pojedynczych pozwoleń podatnik ob owiązkowo rozlicza podatek na podstawie cyt. "deklaracji importowej", składanej do 16 dnia nastepującego miesiąca.
Wzór deklaracji i sposób jej wypełniania ustali minister..
Warunkiem stosowania tego przywileju jest jak powyzej:
-przedłożenie naczelnikowi UC zaś. o niezaleganiu z podatkami i składkami na ub. społeczne (dokumenty nie starcze niż 6 m-cu - a więc powstaje obowiązek półrocznego aktualizowania dokumentów)
-zawiadomienie urzędu celnego i urzedu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku importowego w deklaracji
-przedlożenie zabezpieczenia do wys. kwoty podatku, który ma być rozliczany w deklaracji (zabezpieczenie zwalniane jest po przedstawieniu potwierdzenia złożenia deklaracji w której wykazano podatek importowy)
((3)) inne zmiany
__zmiana definicji pierwszego zasiedlenia__
art. 2 ust. 14 ustawy
Zmiana doprecyzowująca, określająca że pierwsze zasiedlenie może wystąpić zarówno po wybudowaniu budynku jak i jego ulepszeniu.
__podwyższenie progów dla małego podatnika__
art. 2 pkt. 25 ustawy
Podwyższenie progów dla uznania podmiotu za małego podatnika. Progi po zmianach:
~- sprzedaż na poziomie 1.200.000 EUR (było 800.000 EUR)
~- prowizja dla maklerów, zarządzających funduszami powierniczymi, agentów, zleceniobiorców na poziomie 45.000 EUR (było 30.000 EUR)
__zmiana wyłączeń z ustawy o VAT__
W art. 6 ust. 1 ustawy zapis o niepodleganiu VAT sprzedaży zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans został zastąpiony sprzedażą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, którego definicja została ustalona w art. 2 pkt. 27e ustawy.
Dodatkowo wykreślono wyłączenie z opodatkowania VAT działalności w zakresie gier losowych ({{pu przepis="art. 6 ust. 3 UVAT"}}).
__zmiana definicji dostawy towarów__
Do {{pu przepis="art. 7 ust. 1 UVAT"}} dopisano, iż dostawą towarów jest zarówno zbycie lokatorskich praw do lokalu (do tej pory opodatkowane było wyłącznie ustanowienie tych praw) jak i ustanowienie i zbycie użytkowania wieczystego.
__zmiana definicji prezentu małej wartości__
{{pu przepis="art. 4 ust. 7 UVAT"}}
Prezentem małej wartości są prezenty przekazywane jednej osobie:
~- o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
~- których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł. (było "//jeżeli wartość rynkowa przekazanego towaru nie przekracza 5 zł//")
__zmiana odwołania do klasyfikacji statystycznych przy usługach__
{{pu przepis="art. 8 ust. 3 UVAT"}} (i dodany ust. 4)
Nowelizacja wprowadza dodatkowy zapis, że przy określaniu miejsca świadczenia usług, są one identyfikowane za pomocą klasyfikacji statystycznych, jeżeli dla tych usług przepisy ustawy oraz przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.
----
CategoryPrawoPodatkowe CategoryPrawoCelne
